Cambios en los modelos de IVA 2026: casilla 112 en 303, 322, 353 y 390, modelo 319 y SII (L35)
La Orden HAC/27/2026 (22 de enero) adapta los modelos de IVA 303, 322, 353 y 390 para poder deducir el pago a cuenta del IVA asociado a ciertas entregas de gasolinas, gasóleos y biocarburantes tras salir del depósito fiscal (pago realizado mediante el modelo 319). También se actualiza el SII con un nuevo campo para identificar estas operaciones.
Por qué se introduce este cambio
La reforma vinculada a la Ley 7/2024 modifica el tratamiento del IVA en carburantes cuando finaliza el régimen de depósito: el último depositante (o el titular del depósito si es propietario) debe garantizar el IVA de la entrega posterior sujeta y no exenta. Esa garantía puede instrumentarse, entre otras vías, mediante un pago a cuenta deducible en la autoliquidación correspondiente.
A quién afecta especialmente
Operadores que extraen carburantes de depósito fiscal (gasolinas, gasóleos y biocarburantes) y participan en la cadena de suministro.
Departamentos fiscales/contables que declaran IVA con 303 (trimestral/mensual) o grupos con 322/353.
Empresas en SII (obligadas o acogidas) que deben marcar correctamente las facturas de estas entregas.
Importante: la obligación de garantía no aplica si se tiene condición de Operador Económico Autorizado u operador confiable (según la regulación aplicable).
Cambios en el modelo 303 (autoliquidación)
Para 2026, el modelo 303 incorpora campos para reflejar la deducción del pago a cuenta vinculado a carburantes:
Nueva casilla para el pago a cuenta (casilla 112)
Se habilita una casilla específica para consignar el pago a cuenta del IVA (realizado con el modelo 319) y poder deducirlo en la autoliquidación del periodo en que se declare la entrega posterior.
Nuevo indicador en “Identificación”
Se añade un indicador para marcar que el contribuyente tiene derecho a deducir ese pago a cuenta (clave para que la declaración cuadre y quede correctamente informada).
Cambios en los modelos 322 y 353 (grupos de entidades)
Los modelos 322 (individual) y 353 (agregado) se ajustan de forma equivalente al 303:
Casilla 112 para reflejar el pago a cuenta deducible.
Indicador en identificación para declarar el derecho a deducirlo.
Cambios en el modelo 390 (resumen anual)
El modelo 390 se adapta para que el resumen anual pueda recoger correctamente:
los pagos a cuenta deducidos durante el ejercicio, y
su impacto en el cómputo anual del IVA.
Cambios en el SII: nuevo campo para identificar estas facturas
Si tu empresa está en SII, se incorpora un nuevo campo en el libro registro de facturas emitidas:
HidrocarburosExtraidosDeposito (L35): permite indicar si la factura documenta entregas de carburantes extraídos de depósito fiscal con la garantía/pago a cuenta asociada
Qué implica en la práctica
Tu ERP/gestor de facturación debe poder marcar L35 cuando corresponda.
Si no se informa, se interpreta como “No” (según especificación técnica).
Calendario: cuándo se aplica (fechas clave)
La Orden entra en vigor al día siguiente de su publicación en el BOE (publicada el 26/01/2026), y se aplica por primera vez a:
Modelos 303, 322 y 353: 2T de 2026 o febrero de 2026 (según periodicidad).
Modelo 390: ejercicio 2026 (se presenta en 2027).
SII: registros de operaciones realizadas desde 01/02/2026.
Checklist Gestclar: qué debes hacer ya (operativo)
Identifica si estás afectado
¿Eres último depositante / titular de depósito con propiedad del carburante?
Revisa tu circuito de garantía/pago a cuenta
Si aplicas modelo 319, define el flujo: pago → entrega posterior → deducción en autoliquidación.
Actualiza contabilidad y reporting
Preparar la imputación del pago a cuenta para casilla 112 (y validaciones internas).
Si estás en SII, ajusta el sistema
Activar y mapear el campo L35 en facturas emitidas para estas operaciones.
Documentación y trazabilidad
Archivo de justificantes del pago y evidencia de la operación para posibles cruces de información.
¿Te afecta el modelo 319 o necesitas adaptar tu SII/ERP?
En Gestclar revisamos tu caso y dejamos listo el circuito completo: obligación, configuración contable, validación de casilla 112 y parametrización del SII (L35).
Contacta con Gestclar para una revisión express del impacto y un plan de implantación (fiscal + sistemas).
FAQ
¿Qué es la casilla 112 del modelo 303 en 2026?
Es la casilla donde se informa el pago a cuenta deducible del IVA en determinadas entregas de carburantes vinculadas al modelo 319.
¿Desde cuándo tengo que marcar el nuevo campo del SII (L35)?
Para operaciones realizadas desde el 1 de febrero de 2026.
¿Esto afecta a todas las empresas?
No. Principalmente a operadores de carburantes que intervienen en extracciones de depósito fiscal y su posterior entrega sujeta y no exenta.